Pengestrømsopgørelse

I regnskab, en pengestrømsopgørelse, også kendt som pengestrømsopgørelse, er en finansieringsoversigt, der viser, hvordan ændringer i balanceførte konti og indkomst påvirker likvider, og bryder analysen ned til drift, investeringer og finansiering. Væsentlige, er pengestrømsopgørelsen beskæftiger sig med strømmen af ​​kontanter i og ud af virksomheden. Opgørelsen indfanger både de aktuelle driftsresultater og de ledsagende ændringer i balancen. Som et analytisk redskab, opgørelsen af ​​pengestrømme er nyttig til at bestemme levedygtigheden af ​​en virksomhed, især dets evne til at betale regninger på kort sigt. International regnskabsstandard 7, er den internationale regnskabsstandard, der omhandler pengestrømsopgørelse.

Mennesker og grupper interesseret i cash flow udsagn, omfatter:

  • Regnskabsmæssige personale, som har brug for at vide, om organisationen vil være i stand til at dække løn og andre umiddelbare udgifter
  • Potentielle långivere eller kreditorer, der ønsker et klart billede af en virksomheds evne til at tilbagebetale
  • Potentielle investorer, der har brug for at vurdere, om virksomheden er økonomisk velfunderet
  • Potentielle medarbejdere eller entreprenører, der har brug for at vide, om virksomheden vil være i stand til at råd til erstatning
  • Aktionærer i virksomheden.

Formål

Pengestrømsopgørelsen var tidligere kendt som strømmen af ​​Cash erklæring. Pengestrømsopgørelsen afspejler en virksomheds likviditet.

Balancen er et øjebliksbillede af en virksomheds finansielle ressourcer og forpligtelser på et enkelt tidspunkt, og resultatopgørelsen opsummerer en virksomheds finansielle transaktioner over et tidsinterval. Disse to regnskaber afspejler periodiseringsprincippet regnskab bruges af virksomhederne til at matche indtægter med de udgifter, der er forbundet med at generere disse indtægter. Pengestrømsopgørelsen omfatter kun strømme ind og ud af likvider; den udelukker transaktioner, som ikke direkte berører ind- og udbetalinger. Disse ikke-likvide transaktioner omfatter afskrivninger eller afskrivninger på debitorer eller kredittab at nævne nogle få. Pengestrømsopgørelsen er en kontant basis rapport om tre typer af finansielle aktiviteter: driftsaktivitet, investeringsaktivitet og finansieringsaktivitet. Ikke-kontante aktiviteter er normalt rapporteret i fodnoter.

Pengestrømsopgørelsen er beregnet til at

  • give oplysninger om en virksomheds likviditet og solvens og dens evne til at ændre pengestrømme i fremtidige forhold
  • give yderligere oplysninger for at vurdere ændringer i aktiver og passiver
  • forbedre sammenligneligheden af ​​forskellige virksomheders indtjening fra drift ved at eliminere virkningerne af forskellige regnskabsmetoder
  • angive beløbet, tidspunktet og sandsynligheden for fremtidige pengestrømme

Pengestrømsopgørelsen er blevet vedtaget som en standard finansieringsoversigt fordi det fjerner tildelinger, som kunne udledes af forskellige regnskabsmetoder, såsom forskellige tidsrammer for faldende anlægsaktiver.

Historie og variationer

Kontantbasis regnskabet var meget almindeligt før optjeningstidspunktet regnskabet. Den "strømmen af ​​midler" udsagn fra fortiden var pengestrømsopgørelse.

I 1863 havde Dowlais Iron Company genvundet fra en business afmatning, men havde ingen penge til at investere i en ny højovn, på trods af at have foretaget en fortjeneste. At forklare, hvorfor der ikke var midler til at investere, lederen lavet en ny opgørelse, der blev kaldt en sammenligning balance, som viste, at selskabet holdt for meget beholdning. Denne nye finansieringsoversigt var tilblivelsen af ​​pengestrømsopgørelsen, der bruges i dag.

I USA i 1973, Financial Accounting Standards Board definerede regler, der gjorde det obligatorisk i henhold almindeligt anerkendte regnskabsprincipper til at rapportere kilder og anvendelse af midler, men definitionen af ​​"midler" ikke var klar. Nettoarbejdskapital kan være kontanter eller måske være forskellen mellem omsætningsaktiver og kortfristet gæld. Fra slutningen af ​​1970 til midten af ​​1980'erne, FASB diskuterede nytten af ​​at forudsige fremtidige pengestrømme. I 1987 FASB Statement nr 95 mandat, at virksomheder giver pengestrømsopgørelse. , International Accounting Standards Board udstedte i 1992 International Accounting Standard 7, pengestrømsopgørelse, der trådte i kraft i 1994, mandat, at virksomhederne giver pengestrømsopgørelse.

US GAAP og IAS 7 regler for pengestrømsopgørelse er ens, men nogle af forskellene er:

  • IAS 7 kræver, at pengestrømsopgørelsen omfatter ændringer i både likvider. US GAAP tillader brug af kontanter alene eller likvider.
  • IAS 7 tillader bank lån i visse lande, der skal indgå i likvider stedet for at blive betragtet som en del af finansieringsaktiviteter.
  • IAS 7 tillader renter betalt til at indgå i driften eller finansieringsaktivitet. US GAAP kræver, at renter betalt indgå i driften.
  • US GAAP kræver, at når den direkte metode anvendes til at præsentere drifts- aktiviteter pengestrømsopgørelsen skal en supplerende tidsplan også præsentere en pengestrømsopgørelse efter den indirekte metode. IASC anbefaler kraftigt den direkte metode, men tillader begge metoder. IASC anser den indirekte metode mindre klart for brugerne af regnskaberne. Pengestrømsopgørelsen er mest almindeligt fremstillet ved anvendelse af den indirekte metode, hvilket ikke er særlig nyttig i projektering fremtidige pengestrømme.

Pengestrømme aktiviteter

Pengestrømsopgørelsen er opdelt i tre segmenter, nemlig:

  • pengestrøm som følge af driften;
  • pengestrøm som følge af investeringsaktivitet;
  • pengestrøm som følge af finansieringsaktivitet.

De penge, der kommer ind i virksomheden kaldes pengestrøm, og penge går ud fra virksomheden hedder likviditetsforbrug.

Driftsaktiviteter

Driftsaktivitet omfatter produktion, salg og levering af virksomhedens produkt samt indsamle betaling fra sine kunder. Dette kunne omfatte indkøb af råvarer, bygge opgørelse, reklame, og forsendelse af produktet.

I henhold til IAS 7, drift pengestrømme inkluderer:

  • Indtægter fra salg af varer eller tjenesteydelser
  • Kvitteringer for salg af lån, gæld eller egenkapitalinstrumenter i en handelsbeholdning
  • Renteindtægter af lån,
  • Betalinger til leverandører af varer og tjenesteydelser
  • Betalinger til de ansatte eller på vegne af de ansatte
  • Rentebetalinger
  • køb Merchandise

Elementer som tilsættes tilbage til nettoindkomst tallet at nå frem til pengestrømme fra driften generelt omfatter:

  • Afskrivninger
  • Udskudt skat
  • Amortisering
  • Eventuelle gevinster eller tab i forbindelse med salg af et anlægsaktiv, fordi tilknyttede pengestrømme ikke hører hjemme i operativsystemet sektionen.
  • Modtagne udbytter
  • Indtægter fra visse investeringsaktiviteter

Investeringsaktiviteter

Eksempler på Investeringsaktivitet er

  • Køb eller salg af et aktiv
  • Lån til leverandører eller modtaget fra kunder
  • Betalinger i forbindelse med fusioner og erhvervelse.

Finansieringsaktivitet

Finansieringsaktiviteter omfatter tilstrømningen af ​​kontanter fra investorer såsom banker og aktionærer, samt udstrømning af kontanter til aktionærerne som udbytte, da selskabet genererer indkomst. Andre aktiviteter, der påvirker de langsigtede forpligtelser og egenkapital i selskabet er også opført i afsnittet pengestrømsopgørelsen finansieringsaktivitet.

I henhold til IAS 7,

  • Udbetaling af udbytte
  • Betalinger for tilbagekøb af selskabets aktier
  • For ikke-profit organisationer, kvitteringer for donor-begrænset kontanter, der er begrænset til langsigtede formål

Poster under afsnittet finansieringsaktivitet omfatter:

  • Betalt udbytte
  • Salg eller tilbagekøb af selskabets aktier
  • Net lån
  • Betaling af udbytteskat
  • Tilbagebetaling af gæld hovedstol, herunder finansiel leasing

Videregivelse af ikke-kontante aktiviteter

I henhold til IAS 7, er ikke-kontante investerings- og finansieringsaktivitet oplyses i fodnoterne til regnskabet. Ifølge US General Accepted Accounting Principles, kan ikke-kontante aktiviteter oplyses i en fodnote eller inden pengestrømsopgørelsen selv. Ikke-kontante finansiering kan omfatte

  • Leasing til at købe et aktiv
  • Konvertering gæld til egenkapital
  • Udveksling ikke-kontante aktiver eller forpligtelser for andre ikke-kontante aktiver eller forpligtelser
  • Udstedelse af aktier til gengæld for aktiver

Tilberedningsmetoder

Den direkte metode til fremstilling af et cash flow resulterer erklæring i en mere let forståeligt rapport. Den indirekte metode er næsten universelt anvendt, fordi FAS 95 kræver en supplerende rapport svarer til den indirekte metode, hvis en virksomhed vælger at bruge den direkte metode.

Direkte metode

Den direkte metode til at skabe en pengestrømsopgørelse rapporterer større klasser af brutto ind- og udbetalinger. I henhold til IAS 7, kan modtagne udbytter indberettes under driftsaktivitet eller under investeringsaktivitet. Hvis betalte skatter er direkte knyttet til driften, er de indberettes under operationelle aktiviteter; hvis skatterne er direkte forbundet med investeringsaktiviteter eller finansieringsaktivitet, er de rapporteres under investerings- eller finansieringsaktivitet. Almindeligt anerkendte regnskabsprincipper varierer fra International Financial Reporting Standards i at under GAAP regler, udbytte modtaget fra en virksomheds investeringsaktiviteter er rapporteret som en "driftsaktivitet," ikke en "investering aktivitet."

Prøve pengestrømsopgørelse ved hjælp af den direkte metode

Indirekte metode

Den indirekte metode bruger net-indkomst som udgangspunkt, gør justeringer for alle transaktioner til ikke-kontante poster, så justerer fra alle kontante-baserede transaktioner. En stigning i et aktiv konto er trukket fra nettoindtægt, og en stigning i et passiv konto føjes tilbage til nettoindkomst. Denne metode konverterer periodiseringsprincippet grundlag nettoindkomst i pengestrømme ved hjælp af en række tilføjelser og fradrag.

Regler

Følgende regler kan følges til at beregne Cash flow fra driften, når det gives kun en to-årig komparativ balance og nettoindkomsten figur. Pengestrømme fra driftsaktivitet kan findes ved at justere Netto indkomst i forhold til ændringen i begyndelsen og slutter saldi af omsætningsaktiver, kortfristede forpligtelser, og undertiden Long Term aktiver. Når man sammenligner ændringen i langsigtede aktiver over et år, skal revisor være sikker på, at disse ændringer var forårsaget udelukkende af deres devaluering snarere end køb eller salg, eller hvis de er nonoperating poster.

  • Fald i ikke-kontante anlægsaktiver føjes til nettoindkomst
  • Stigning i ikke-kontante anlægsaktiv er trukket fra nettoindtægt
  • Stigning i kortfristet gæld føjes til nettoindkomst
  • Fald i kortfristede forpligtelser er trukket fra nettoindtægt
  • Udgifter uden udgående pengestrømme tilføjes tilbage til nettoindkomst
  • Omsætningen uden pengestrømme er trukket fra nettoindtægt
  • Ikke driftstab tilføjes tilbage til nettoindkomst
  • Ikke drifts- gevinster trukket fra nettoindtægt

Snørklede af denne procedure kunne ses som,

For eksempel overveje en virksomhed, der har en nettoindtægt på $ 100 i år, og dens A / R steget med $ 25 siden begyndelsen af ​​året. Hvis saldi for alle andre omsætningsaktiver, har langsigtede aktiver og kortfristede forpligtelser ikke ændres i løbet af året, kunne pengestrømme bestemmes af reglerne ovenfor som 100 $ - $ 25 = Pengestrømme fra driftsaktivitet = $ 75. Logikken er, at hvis selskabet gjort $ 100, der året, og de bruger det periodiserede regnskabssystem derefter enhver indkomst, de genererede det år, som endnu ikke er betalt i kontanter, bør trækkes fra den nettoindtægt tallet for at finde penge Pengestrømme fra driftsaktiviteter. Og stigningen i A / R betød, at $ 25 salg opstod på kredit og endnu ikke er betalt kontant.

I tilfælde af at finde pengestrømme, når der er en ændring i et anlægsaktiv konto, siger bygninger og udstyr konto aftager, tilføjes ændringen tilbage til nettoindkomst. Ræsonnementet bag dette er, at fordi Net Indkomst beregnes ved, Netto Indkomst = Rev - Cogs - Afskrivninger Exp - Andre Exp derefter nettoindkomsten tal vil blive reduceret med bygningens afskrivninger det år. Denne afskrivning er ikke forbundet med en udveksling af kontanter, derfor afskrivninger tilføjes tilbage i nettoindkomst for at fjerne ikke-kontante aktivitet.

Regler

At finde Pengestrømmene fra finansieringsaktivitet er meget mere intuitivt og behov lidt forklaring. Generelt er de ting redegøre for finansierer aktiviteter:

  • Medtag som udstrømning, reduktioner af langsigtede noter betales
  • Eller som indstrømning, udstedelse af nye sedler, der skal betales
  • Inkluder som udgående, betalt alle udbytte af virksomheden til eksterne parter
  • Eller som tilstrømning, modtog udbyttebetalinger fra eksterne parter
  • Medtag som udstrømning, køb af noter aktier eller obligationer
  • Eller som indstrømning, modtagelse af betalinger på sådanne finansieringsmuligheder køretøjer.

I tilfælde af mere avancerede regnskabsmæssige situationer, såsom når der beskæftiger sig med datterselskaber, revisor skal

  • Udeluk virksomhedsinterne udbyttebetalinger.
  • Udeluk intra-selskab obligationsrente.

En traditionel ligning for dette kan se noget lignende,

Eksempel: cash flow på XYZ:

  0   0
Forrige artikel Charles Ferm
Næste artikel Battle of the Notch

Kommentarer - 0

Ingen kommentar

Tilføj en kommentar

smile smile smile smile smile smile smile smile
smile smile smile smile smile smile smile smile
smile smile smile smile smile smile smile smile
smile smile smile smile
Tegn tilbage: 3000
captcha